By Smith Schafer & Associates

建筑业税务筹划技巧

全年规划对于减少建筑公司 2020 年报税表所欠的税款至关重要。鉴于 COVID-19 和最近立法的持续影响,退后一步比以往任何时候都更重要,因为您可能会确定新的建筑税收策略,从而为您省钱。本文将讨论建筑公司所有者可能在 2020 年利用的九种策略、信用和扣除。

学分和扣除

1. 合格商业收入 (QBI) 扣除
作为《减税和就业法案》的一部分引入,来自直通实体(独资企业、合伙企业或 S 型公司)的合格商业收入通常有资格获得 20% 的扣除。扣除额仅限于特定的服务或贸易业务。这些包括主要资产是其员工的声誉或技能的任何公司。涉及建筑业的企业应该能够充分利用这一扣除额。

税务筹划提示: QBI 由许多因素决定,包括工资水平。公司应确定是否支付了足够的工资,以便最大限度地扣除 QBI。或者,确定是否应在设备或机器上投资额外的资金。
汇总是在个人层面上确定的,因此必须与您的税务顾问讨论,因为汇总可能是不可撤销的。

2. 赋能区就业信贷
2019 年《纳税人确定性和灾难税收减免法》更新了此前于 2017 年底到期的联邦赋权区。赋权区就业抵免追溯延长适用于 2018 年、2019 年和 2020 年支付或产生的合格区工资。信贷鼓励雇用在联邦指定的赋权区生活和工作的个人。这是每位员工最高 3,000 美元的工资抵免。

3. 工作机会税收抵免(WOTC)
WOTC 是一项联邦税收抵免,供雇主用于雇用接受政府援助的个人并将其重新引入劳动力市场。 2015 年《保护美国人免于加税法案》(PATH 法案)追溯性地允许符合条件的雇主为在 PATH 法案颁布之前生效的所有目标群体雇员类别申请 WOTC,如果个人开始或开始为雇主工作2014 年 12 月 31 日之后,2021 年 1 月 1 日之前。

根据个人所属的目标群体,每位新员工的抵免额从 2,400 美元到 9,600 美元不等。目标群体包括:合格的 IV-A 接收者、合格的退伍军人、前重罪犯、夏季青年员工等等。

该税收抵免的价值取决于雇员符合资格的目标群体、工作小时数以及适用于该目标群体的就业期间的工资。

4. 第 179D 节节能商业财产扣除
该扣除额允许建筑公司所有者根据新建筑改造的平方英尺要求扣除金额。该激励措施提供每平方英尺 1.80 美元的节能空间扣除额。这种扣除可以分为三个节能类别:

  1. 灯光
  2. 暖通空调和热水系统
  3. 建筑围护结构

其中每一项都可以获得 0.60 美元的扣除额。要获得此扣除的资格,建筑物必须由合格的第三方个人(如 IRS 通知 2006-52 所定义)建模,并与使用 IRS 批准的软件按照 ASHRAE 标准 90.1-2007 设计的参考建筑物进行比较。

5. 节能住宅信贷
节能房屋抵免额已追溯延长至 2018 年、2019 年和 2020 年。该抵免额是一种税收激励措施,允许建筑商申请每个合格住宅单元 2,000 美元的抵免额。合格的住宅需要由独立个体建模,并与符合 2006 年国际节能规范的参考建筑进行比较。它可以是单户住宅、公寓大楼中的一个单元或老年人居住社区。每个单独的出租单元可能有资格获得 2,000 美元的抵免额。但是,每个单元都必须单独符合条件(即,不能使用一个模型对整个建筑物进行认证)。可以在任何开放纳税年度申请此抵免。

6. 工资税抵免和延期
《冠状病毒援助、救济和经济安全 (CARES) 法案》为 COVID-19 危机期间支付给员工的工资的 50% 提供了可退还的工资税抵免。该抵免适用于 2020 年 3 月 12 日之后和 2021 年 1 月 1 日之前支付的工资。

有资格获得抵免的最高工资为 10,000 美元,任何员工的最高抵免额为 5,000 美元。如果企业受到政府限制商务、旅行或团体会议的命令,或者季度销售额与上一年相比下降了 50% 以上,则可以申请此项抵免。当业务销售额超过2019年同季度销售额的80%时,不再符合该季度末的抵免条件。

可以通过减少工资税金额立即申请抵免。抵免额用于抵扣社会保障税的雇主部分。

其他需要考虑的税务规划策略

7. 继任计划
继任计划过程常常被忽视,直到为时已晚。税务规划是继任规划过程中不可或缺的一部分。最好有一个计划来管理潜在销售收入的流入所产生的纳税义务,或通过其他方法转移企业所有权。在谈判交易条款时,牢记税收至关重要。由于税收筹划不当,您最不想做的事情是向政府提供超过必要的税收。

8. 成本分离研究
成本分离研究的目的是确定与房地产购买或重建相关的资产及其成本,并为联邦税收目的对这些资产进行分类。当纳税人购买或建造建筑物时,它通常会折旧,通常超过 39 年。然而,成本分离研究确定了与不动产相关的成本,这些成本可以重新分配到较短的使用寿命以进行折旧。这些研究是商业房地产所有者、承租人和其他人最有价值的节税策略之一。

9. 收入确认
会计准则编纂 (ASC) 606 的主要目标是在所有行业中创建类似的收入确认政策和计算。历史上一直有自己的指导和行业实践的建筑行业也不例外。 ASC 606 几乎取代了所有与收入确认相关的会计准则。从 2018 年 12 月 15 日起,非公共实体已被要求实施多年,导致许多实体已经在实施,但由于 COVID-19 危机而被推迟。现在需要在 2019 年 12 月 15 日之后开始的年份。

笔记: 允许提前实施 ASC 606。

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